社保審計有何應對技巧?
作者:shuji 日期:2015-11-24 瀏覽

1.jpg     社會保險審計實際全稱是“社會保障基金審計”(以下簡稱“社保審計”),社保審計是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障基金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。

從嚴格意義上講,企業為員工足額繳納五險一金是法定義務,但是全國不同地區社保政策不同,繳費基數和比例不同,企業對社保政策理解不同,因此國家各省/市人力資源和社會保障局經常會委托專業的第三方會計師事務所進行專項審計。

(1)社保審計法律依據

很多公司由于對社保政策的不了解,當收到社保專項審計檢查時有點懵圈……以為公司出什么大事要被嚴查,還不清楚國家對此項檢查的有關法律依據,為此作者對國家相關法律依據條款做了歸納:

˜《中華人民共和國社會保險法》

第八十條規定:“社會保險經辦機構應當定期向社會保險監督委員會匯報社會保險基金的收支、管理和投資運營情況。社會保險監督委員會可以聘請會計師事務所對社會保險基金的收支、管理和投資運營情況進行年度審計和專項審計。審計結果應當向社會公開”

˜《社會保險費征繳暫行條例》

1999年國務院令第259號第五條規定:“國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。第十三條規定:繳費單位未按規定繳納和代扣社會保險費的,由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,從欠繳之日起按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金”。

˜《勞動保障監察條例》

2004年國務院第423號令第十一條規定:“勞動保障行政部門對下列事項實施勞動保障監察:(七)用人單位參加各項社會保險和繳納社會保險費的情況;第十五條規定:勞動保障行政部門實施勞動保障監察,有權采取下列調查、檢查措施:(五)委托會計師事務所對用人單位工資支付、繳納社會保險費的情況進行審計”。

˜各地區法律法規

例如《北京市社會保險費征繳若干規定》(2003年市政府130號令)其中第十四條規定“勞動保障行政部門可以委托會計師事務所對繳費單位繳納社會保險費的情況進行審核。”

社會保障基金審計有利于保證社會保障基金安全與完整,促進國家保障體系建立與完善,充分發揮社會保障基金使用的經濟效益與社會效益,保障人民群眾基本生活的權益,維護社會的穩定。

(2)社保審計范圍

對繳費單位社會保險費情況專項審計檢查,簡稱為“專項審計”,是勞動保障部門社會保險基金行政監督機構,在基金征繳環節對參加社會保險統籌并繳納社會保險費的用人單位的繳費情況,委托專業中介機構(通常為會計師事務所)實施審計檢查,并對經審計確認漏逃社會保險費予以追繳的監管過程。專項審計是由市政府撥出專門的資金對企業進行檢查,因此企業不必擔心審計會向企業收費的問題。

針對企業的社保審計,審計的主要目標是檢查轄區內單位的法定社會保險是否依法繳費,人力資源和社會保障局將根據會計師事務所的專項審計結果要求單位對于欠繳的法定社會保險進行補繳,并根據國家或地區社會保障法律法規執行相應的處罰。

一般而言,經常受到員工投訴并且不守法的企業被命中的概率比較大,所以作為企業要嚴格執行《社會保險法》,維護員工的利益就是維護企業的根本利益。

(3)社會保險審計內容

社會保險專項審計主要檢查單位在一年繳納年度內是否按照法律法規的規定核定基數、是否按照法定基數足額繳納各項社會保險、是否有基數差額造成的社會保險差額、是否有人員漏繳問題等。

社會保險專項審計一般審查的資料主要包括人力資源管理中的工資資料、勞動關系資料、社會保險繳費資料、財務管理中的相關付款憑證、托收憑證,以及單位的相關資料三部分。

(4)社會保險審計報告

在社會保險專項審計中,會計師事務所專業人員到場后會要求企業相關負責人員提供資料,社保審計時是封閉的,審計人員會在審核資料時提出相關疑問,并要求企業相關負責人員進行解釋或提供補充資料。

審計人員最終會根據所有資料進行審核,并出具審計報告,直接報給委托部門,即人力資源和社會保障局。人力資源與社會保險局會根據會計師事務所出具的審計報告。

如果企業社保繳費存在不足額或者漏繳等情況,一般會要求企業限期補繳。

(5)社會保險審計應對技巧

社會保險專項審計是企業薪酬專員必須學習準備和應對的一項工作,為了順利做好社保審計準備工作,應做好以下工作:

A:思想上要高度重視

人力資源部在接到社保審計正式書面通知后,要召集財務部、行政部(企業管理部)等所有相關部門,特別是要召集企業主要負責領導,做好社保審計的分工安排,認真接待審計人員。

B:精心準備好審計內容

社保審計過程中企業通常需要準備的資料文件見下表:

表:社保審計內容清單

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C:做好自查自檢

按照上表的內容,人力資源部在審計組入駐企業之前要認真做好自檢工作。根據社會保險專項審計思路進行自查自檢,主要包括基數核定的準確性,是否有基數差,企業員工是否逐月按照工資表中的人員進行社會保險繳納,有無人員漏繳,如果有需要查明原因,如確實是漏繳的提前計算補繳金額。這樣會對社會保險的審計結果有一個心里準備。

D:社保審計注意事項

l 注意基數核定范圍:員工上一年度內(1月-12月)所有的收入都需要列入基數核定之列,例如各種獎金、年底雙薪、提成、績效工資、餐補、交通補貼等等,只要是在這一年度內實際發放的稅前工資,均需要列入基數核定之列;

l 特殊情況的人員要做好說明:例如離退休返聘人員、兼職人員、實習生、聘用的外包人員、勞務人員等。

l 社保委托專業公司外包代為繳納,應提供相關合作協議。

l 與會計師事務所審計人員溝通交流過程中要做到不卑不亢以理服人。

(6)社會保險審計問題處理

任何企業社保管理不可能做到百分百沒問題或者絕對沒任何瑕疵,所以社保審計發現點問題也是正常的,作為HR薪酬主管以及人力資源總監只需從容應對即可。

每個企業都會有一些特殊情況,而社會保險專項審計時間又非常短暫,所以HR薪酬專員要與社保審計人員保持良好暢通溝通,不僅是要正確理解審計人員提出各項要求,還要深入與審計人員溝通各項補充證明的內容格式等,全面支持并積極配合審計人員的各項工作,如果有資料欠缺或理解不清的要及時與審計人員溝通補充。

社會保險專項審計后,會由會計師事務所根據資料審查出具審計結果,這一審計結果會直接提交給人力資源和社會保障局。企業發現社保涉及中存在問題要及時澄清,如果社保審計報告要求部分人員需要補繳社保的,企業要全力配合,以免受到滯納金的處罰。


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